Безопасность

А. Мотивы, не связанные с
совершением преступлений. Наиболее часто оффшорные зоны
используются предпринимателями в целях налогового планирования,
то есть легальной оптимизации налоговых платежей. Налоговое планирование
связано с осуществлением сделок, которые имеют налоговую мотивировку,
но соответствуют букве и духу закона.

Другой важной причиной использования оффшорных
схем является защита активов бизнеса и минимизации риска их экспроприации
при осуществлении предпринимательской деятельности в политически
или экономически нестабильной стране.

Существуют причины использования налоговых убежищ,
не связанные с бизнесом. Например, секретность оффшорных юрисдикций
может быть полезна для стороны в гражданском судебном разбирательстве,
например, при разводе.

Хотя имеется ряд законных оснований использования
оффшорных территорий, вместе с тем они создают и облегчают возможности
злоупотреблений и преступлений. И в том, и в другом случае принципиальные
схемы использования оффшорного режима близки либо тождественны.
Наиболее важным фактором, благоприятствующим совершению преступлений,
является режим финансовой секретности. Он создает благоприятные
условия для эффективной маскировки следов совершения преступлений.
В распоряжении преступников появляются эффективные инструменты противодействия
деятельности правоохранительных органов по документированию фактов
сокрытия доходов, анализу денежных потоков и выявлению источников
финансовых фондов. Оффшорные юрисдикции используются для генерирования
фиктивной финансовой документации, для придания видимости законности
незаконной экономической деятельности. В структуре мотивов криминального
использования оффшорных зон можно условно выделить две группы: имеющие
целью совершение или сокрытие налоговых преступлений, и связанные
с совершением и сокрытием иных экономических преступлений.

Б. Использование оффшорных
зон для облегчения уклонения от налогов. Оффшорные юрисдикции
открывают возможности для бесчисленного множества схем уклонения
от налогов. Рассмотрим некоторые оффшорные схемы, используемые для
совершения и сокрытия налоговых преступлений. Большинство их предполагает
использование в основном различных типов общих
компаний, а также оффшорных трастов,
оффшорных банков, оффшорных
страховых компаний и других специализированных компаний.

Простейшая схема оффшорных операций, имеющих налоговую
мотивировку, основывается на использовании универсального принципа
налогового законодательства, в соответствии с которым обязательному
налогообложению подлежат те доходы, источник которых находится на
территории данного государства. В тех случаях, когда источник дохода
находится за рубежом или локализован недостаточно определенно, он
может исключаться из сферы налоговой ответственности в данной юрисдикции.
Такая ситуация возникает, например, при оказании услуг во внешней
торговле, посреднических услуг, в консультационном бизнесе и т.д.
Полученные таким путем доходы могут поступать на счета оффшорных
фирм.

Бартерные операции через
посредничество оффшорной фирмы. Суть данной схемы состоит
в том, что оффшорная компания выступает в качестве посредника между
двумя фирмами, осуществляющими бартерный обмен товарами. При этом
основной доход от сделок формируется у оффшорной компании. Доход
оффшорной компании выводится из-под налогообложения при международных
операциях. В ряде случаев это возможно и при работе в пределах границ
одной страны. Применительно к России для этого понадобится, например,
кипрская компания со счетом в российском банке и российский агент,
или счет в Прибалтике. (Схема)

Операции с долговыми обязательствами.
Суть схемы состоит в том, что оффшорная компания покупает долговые
обязательства с дисконтом с последующим их погашением по номинальной
стоимости. Результатом является получение фирмой дохода, который
освобожден от налогообложения или облагается по минимальной ставке.

Например, российская фирма занимается перевозками.
Ее владелец регистрирует кипрскую компанию и открывает рублевый
счет. Кипрская фирма выкупает за 80% стоимости вексель МПС, а затем
предъявляет его МПС к погашению в качестве платежа за перевозку
груза своего клиента из России, например, на Украину. В переговорах
и подписании контрактов участвуют те же люди, что и раньше, но доход
формируется не у российской фирмы, где есть большие налоги, а у
кипрской.

Операции с ценными бумагами.
Суть схемы состоит в приобретении оффшорной компанией ценных бумаг
с последующей перепродажей их другому лицу по более высокой цене.
В основном подобные операции применяются на зарубежном рынке ценных
бумаг. Если это российские ценные бумаги (или другого государства
СНГ), то компания открывает счет в российском банке, переводит на
него деньги, а потом закупает и продает ценные бумаги, используя
российское доверенное лицо, которое действует от имени и за счет
своего «иностранного партнера» (Схема).

Торговые операции при посредничестве
оффшорной фирмы. Применительно к России возможны два варианта
данной схемы.

В рамках первого варианта не регистрируется официального
представительства оффшорной компании в России. Оффшорная компания
открывает счет в прибалтийском банке, закупает с него товары у российских
поставщиков за рубли по низким ценам, продает своей российской фирме
(например, сырье и комплектующие для собственного промышленного
производства) или своим обычным покупателям дороже. Прибыль российской
фирмы уменьшается или вообще все обороты проходят не через нее,
а через оффшорную компанию (Схема).

В рамках второго варианта оффшорная компания становится
на налоговый учет в России и открывает счет в российском банке.
Заключает через своего представителя договор с российской фирмой
о совместной деятельности. Потом получает справку из Налоговой Службы
Кипра об избежании двойного налогообложения в России.

При этом кипрская компания: представляет российскому
партнеру ноу-хау на продукцию, которую будет изготавливать российская
фирма и технологию производства; закупает оборудование для производства
и размещает его на площадях российского партнера; закупает комплектующие
и сырье для производства и поставляет их российской фирме уже по
более высоким ценам, но не продает их; осуществляет контроль за
производством продукции.

Российская компания: предоставляет производственные
площади, трудовые ресурсы и управление производством; несет повседневные
затраты; ведет учет совместной деятельности; получает выручку от
продажи продукции и перечислять часть доходов (доход иностранного
партнера) на его рублевый счет.

В России кипрская фирма не платит налоги с дохода
от подобной деятельности, а также налоги на имущество и от его использования
(деятельность кипрской компании не выходит за рамки Соглашения об
избежания двойного налогообложения).

Самофинансирование.
Суть схемы состоит в предоставлении оффшорной компанией кредита
компаниям-партнерам, не находящимся в оффшорной зоне. Кредит может
быть возвращен оффшорной компании с согласованным процентом. Процент,
выплачиваемый зарубежной компании, снижает налогообложение в стране,
где он был получен, но не подлежит налогообложению или подлежит
минимальному налогообложению в оффшорной зоне.

Использование фирм для формирования нелегальных
фондов денежных средств, используемых для коррумпирования должностных
лиц. (см.: Отмывание денег)

В. Мотивы, связанные с совершением
экономических неналоговых преступлений.

Контрабанда наркотиков, накопление и отмыванием
нелегальных доходов.

Оффшорные юрисдикции стали сегодня важным компонентом
процесса отмывания денег. Это обусловлено, в основном, двумя причинами.
Первая причина заключается в том, что правоохранительные органы
развитых стран (и прежде всего США) накопили значительный опыт выявления
и преследования тех, кто вовлечен в процесс внутреннего отмывания
денег. Вторая причина состоит в том, что по мере возникновения все
большего количества юрисдикций финансовой секретности, преимущества
от ведения с ними дела стали широко известны.

Отмывание денег через оффшорные банковские убежища,
трасты и корпорации конвертирует преступную прибыль в легальные
доллары. Миллионы наркодолларов и доходов от другой незаконной деятельности
отмываются через оффшорные организации, а затем переводятся через
трасты, фиктивных лиц и так далее для приобретения недвижимости
и законного бизнеса.

Использование банков, созданных в оффшорных юрисдикциях,
для осуществления мошеннических операций против банков и бизнес-структур
других стран. Широкое распространение получил выпуск фиктивных или
необеспеченных векселей, депозитных сертификатов и других финансовых
инструментов. Этому благоприятствуют такие особенности оффшорного
режима деятельности банков и других компаний как фактическая анонимность
владельца, минимальные затраты для учреждения банка, отсутствие
законодательных требований к размеру уставного капитала либо неэффективный
контроль за соблюдением законодательства, возможность создания фирм
с названиями, вводящими в заблуждение.

Оффшорные юрисдикции используются также для рекламы
ложных налоговых убежищ. Используя оффшорную зону со строгими законами
банковской секретности, преступники могут замаскировать ложный характер
убежища. Они могут использовать фиктивные ссуды для обмана корпораций
с целью образования «вычитаемого» процента, ложной переоценки инвестиций,
подписывать документы задним числом или возможных «инвестиций» несуществующих
активов.