Глава
5. Мошеннические операции в банках
В банковской
сфере злоупотребления со стороны
персонала достаточно
распространенное явление. Мировая
практика показывает, что в мелких
банках злоупотребления случаются
гораздо чаще, чем в крупных. Это
связано в первую очередь с
совмещением в мелких банках одним
человеком нескольких должностей,
что позволяет совершить хищение в
качестве кассира, а потом скрыть
его в качестве бухгалтера.
Отечественные
банки в большинстве своем по
мировым стандартам являются
мелкими. Кроме того, отечественный
бизнес проходит сейчас этап
высокой криминализации и мелкие
банки легче подпадают под влияние
криминальных структур или даже
создаются ими. Достаточно
распространены клиенты («кидалы»),
которые берут кредит заранее не
намереваясь его возвращать.
Работники банков, имеющие
небольшую по мировым стандартам
оплату труда, часто подкупаются.
Много «карманных» банков, которые
ориентированы на обслуживание
своих учредителей. Таким
учредителям часто даются
фактически бесплатные кредиты и за
возвратом которых не особенно
тщательно следят.
В
последнее время в России,
Беларуси и Прибалтике учредители
сами обанкротили значительное
количество мелких банков. Схема
была стандартна: после
регистрации банка привлекались
новые клиенты, переходившие на
расчетно-кассовое обслуживание в
учрежденный банк или клавшие в
него деньги на депозит, активно
привлекались ресурсы по
межбанковскому кредитованию.
После аккумуляции в банке
достаточно солидной суммы
учредителям банка выдавались
особо крупные кредиты, которые в
совокупности делали банк
неплатежеспособным. После этого
учредители выходили «из игры»
(если успевали), а в убытках
оказывались сторонние клиенты
банка.
Злоупотребления
могут происходить во многих
подразделениях банка. Рассмотрим
основные способы возможных
мошенничеств по банковским
подразделениям.
Мошенничество
при расчетно-кассовом
обслуживании.
При
расчетно-кассовом обслуживании
клиентов мошенничество
совершается достаточно часто.
Особенно широкие возможности для
мошенничества открываются при
совмещении одним человеком функций
бухгалтера и оператора.
Наиболее
распространенными методами
являются следующие.
- «Наглая»
недостача.Из кассы банка
воруется крупная сумма и это
никак не скрывается, так как
кассир надеется скрыться до
начала ревизии кассы.
К
директору банка приходит
человек:
— Вы ищите нового кассира?
— И старого тоже.
Этот
метод, как и некоторые далее
рассмотренные мошенничества,
имеет в основном историческую
ценность, так как в большинстве
банков в настоящее время
налажен достаточно жесткий
контроль и осуществляется
ежедневная инвентаризация
остатков в кассе.
- Фабрикация
денежных документов,
прикрывающих недостачу.После
взятия денег из кассы «на
время» и отсутствия
возможности их вернуть,
возможна фабрикация денежных
документов на сумму недостачи
(например, выписка расходного
ордера).
- Кассир
якобы ошибся.Изымается
небольшая сумма денег,
докладывается о недостаче,
которая якобы возникла в силу
ошибки в ранее сделанных
расчетах, и предлагается
переделать старые документы
для достижения «полного
ажура». Таким образом
похищаются небольшие суммы, но
если умело «дурить голову»
вышестоящему начальству,
беспрекословно принимающему
исправления, сумма может
набежать довольно крупная.
- Хищение
денег посторонним лицом.Такая возможность
появляется в случае
небрежности кассиров,
позволяющих заходить в
помещение кассы посторонним
лицам. Существует также
множество способов обмана
мошенниками беспечного и
неопытного кассира.
В
зарубежной практике известен
случай, когда при проверке
кассы ревизор уничтожил свой
собственный чек. Однако такие
действия не эффективны в
случае, если чек уже занесен в
реестр чеков. В отдельных
случаях уничтожают чеки
компаньона. В результате у
кассира возникнет недостача на
сумму чека, а ревизор с
компаньоном получают доход.
Лицо,
совершающее преступление, не
обязательно должно являться
служащим банка. При отсутствии
соответствующим образом
оборудованного рабочего места
кассира хищение может
совершить и постороннее лицо.
- Сокрытие
привлеченного депозита.Клиенту выдаются
все необходимые документы о
привлечении его денег на
депозит, но эти деньги не
оприходуются. По истечении
срока депозита (а
мошеннические операции обычно
совершаются с депозитами на
длительный срок) деньги ему
возвращаются путем
неоприходования средств,
положенных на депозит другим
клиентом (так называемая
«операция перекрытия»). Почти
всегда при таких махинациях
недостача продолжает
возрастать пока уловка не
раскрывается с печальными для
кассира последствиями.
Разновидностью сокрытия
депозита может быть некоторое
занижение в банковских
документах реально внесенной
суммы. Если занижение суммы
незначительно, срок и проценты
достаточно велики, а клиент не
любит проверять правильность
исчисления полученного дохода,
то может даже не возникнуть
необходимость в
компенсировании ранее взятого
депозита, так как
«набежавшие» проценты
замаскируют воровство.
- Списание
средств со счетов клиента. При ленивом
бухгалтере, невнимательно
следящим за движением денег на
счете своего предприятия,
деньги могут списываться на
третью фирму. Если клиент
обнаружил списание мошенник
перед ним извиняется и деньги
возвращаются. Если клиент
ничего не заметил доход
получен.
- Перечисление
денег от имени банка.Деньги снимаются
не с расчетного счета клиента,
а делается платеж от имени
банка на какую-нибудь фирму,
например, «на покупку
компьютера», «за
консультационные услуги»,
доход по депозиту и т.д. при
отсутствии (или фабрикации)
подтверждающих документов.
- Подмена
настоящей валюты поддельной.Банкам и их
работникам до сих пор
большинство клиентов верит.
Это дает возможность сбывать
через банк фальшивые денежные
знаки.
Хотя
подсовывание фальшивых
долларов, немецких марок
случается довольно часто
(особенно в обменных пунктах),
кассиры крупных банков
предпочитают рисковать пореже.
Основная их «шалость» в этом
плане всучивание вместо
новых купюр старых и
потрепанных, которые трудно
реализовать за полный номинал.
Бывали случаи, что ранее
выданные купюры те же кассиры
через некоторое время
принимали у клиента,
отчаявшегося их реализовать,
за часть номинала. Затем эти
купюры снова всовывалась в
пачку невнимательному клиенту
и история повторялась.
В
зарубежной практике
распространено также
подсовывание фальшивых
векселей и других ценных бумаг.
- Вытягивание
денег из пачек.Если клиент получает
достаточно крупнуюсумму денег, то в
банке ему часто нет
возможности пересчитывать
количество денег в каждой
пачке. Деньги без подсчета
увозятся из банка и только у
себя в офисе кассир клиента их
пересчитывает. Обнаруживается
недостача, на которую кассир
банка реагирует с олимпийским
спокойствием: «Нужно было
пересчитывать в банке!». Если
клиент обнаруживает недостачу
в банке, то перед ним
извиняются и выдают деньги
правильно.
В отечественных банках в эпоху
неплатежей есть возможность
промариновать клиентов почти
до обеда, а затем начать
выдавать им деньги всем сразу,
создавая сумятицу. Вдобавок,
работники клиентов ждут
заработную плату, так что часто
бухгалтерам бывает не до
пересчетов.
В зарубежной практике из
стандартных пакетов изымаются
векселя или векселя на крупные
суммы подменяются векселями
более мелкого достоинства.
- Обман
малограмотных, доверчивых или
больных клиентов.Отечественное
население может
рассматриваться как поголовно
грамотное и умное только в
пропагандистских целях. На
практике не только многие
дедушки и старушки, но люди
среднего возраста и молодежь
готовы подписать все, что не
предложат в банке. Этот же
метод применяется и к плохо
видящим, за которых кассир
заполняет все документы и
говорит: «Распишитесь вот
здесь».
- Списание
недостачи на другие
подразделения банка. При доступе
работников кассово-расчетного
центра к бухгалтерским
документам, возникшая
недостача часто списывается на
другие подразделения банка,
где недостача может
обнаружиться лишь через
определенный период времени.
Затяжка во времени позволяет
запутать ситуацию.
- Методы
борьбы с кассово-расчетными
мошенничествами.
Для того, что бы в
кассово-расчетных центрах банков
минимизировать возможность
махинаций необходимо:
- Проводить
частые необъявленные
пересчеты наличных денег как в
кассах, так и в хранилище.
- Работа в
кассе должна быть как можно
меньше связана с
бухгалтерскими банковскими
операциями.
- Работники
кассы не должны заниматься
оформлением депозитных
договоров или выпиской
депозитных сертификатов.
- Только
кассиры должны работать с
наличными деньгами. Если к
деньгам допущен проверяющий
кассу ревизор или аудитор, то
со стороны работников кассы за
ним должен быть организован
контроль.
- Кассирам
нельзя позволять заполнять
документы за своего клиента.
Если клиент малообразован или
болен, помочь составить
документы должен специальный
работник, не связанный с
расчетно-кассовым
обслуживанием.
- Все операции,
проходящие через кассира,
должны надлежащим образом
идентифицироваться как
прошедшие его операционную
обработку. На всех
запакованных деньгах следует
ставить фамилию кассира и дату
помещения денег в упаковку.
- Недопустимо
даже по просьбе клиента
хранение сберегательной
книжки клиента, его
депозитного сертификата,
клиентского экземпляра
договора депозита и т.д. у
работника расчетно-кассового
центра.
- Категорически
запрещено оставлять большие
суммы наличных денег на виду у
посетителей или посторонних
для кассы работников банка.
Существует много уловок
отвлечения кассира и
«выуживания» денег.
- Все
отправления денежных средств
должны проходить проверку
должностным лицом с тем, чтобы
фиктивные перемещения
денежных средств не могли
использоваться для операции
«перекрытия».
- Недостачи или
излишки, обнаруженные в кассе,
должны немедленно отражаться в
сводном бухгалтерском учете.
- Жалобы
клиента на расчетно-кассовый
центр рассматриваются
должностным лицом,
непосредственно не связанным с
работниками указанной
структуры.
Мошенничества
в кредитном отделе (управлении)
Сама специфика
работы кредитных отделов (в крупных
банках кредитных управлений)
дает значительные возможности для
злоупотреблений. В банке, не
принимающих должных мер защиты,
могут иметь место следующие виды
мошенничества.
Кредит под
«дутый» залог или поручительство.
Любимое занятие
отечественных «кидал» взять
кредит и затем не отдавать. Причем
при взятии кредита они часто не
имеют достаточного залога или
поручительства, в связи с чем им
необходимы доверительные
отношения с персоналом кредитного
отдела, если, конечно, они не имеют
выхода на высшее руководство банка.
Нередки случаи, когда работники
этого отдела помогали получить
кредит сомнительному клиенту с
получением комиссионных до 30
процентов будущего безвозвратного
кредита.
Все залоги,
предлагаемые в качестве
обеспечения кредита, должны
исследоваться ответственными за
это лицами банка, непосредственно
не связанными с работниками,
выдающими кредит. Это изучение
должно иметь цель определение
реальной стоимости залога как
перед получением кредита, так и по
мере погашения ссуды.
Необоснованные
займы фирмам, в которых есть личная
заинтересованность.
Нередки случаи,
когда высшие должностные лица
банка имеют акции или другой
экономический интерес в
коммерческих структурах. Более
того, они часто сами или через
подставных лиц входят в органы
управления такими структурами.
Естественно, что они
заинтересованы в процветании своих
коммерческих предприятий даже в
ущерб банку. В результате «свои»
предприятия часто получают кредит
под льготный процент даже при
отсутствии залога или поручителя.
Если кредит
выдается по решению высших
руководителей банка, все документы
о выдаче кредита заполняются
относительно правильно. Однако
если кредит «своему» предприятию
необходимо продлить руководителю
банка среднего уровня, то
используется метод замены первого
листа кредитного договора, на
котором указана сумма кредита, его
срок, процентная ставка. Подписи же
руководства банка стоят обычно на
втором (не заменяемом) листе.
Естественно, что возникают
проблемы в связи с наличием сводной
отчетности по кредитам, но на
практике они вполне решаемы.
Неправомерное
освобождение залога.
Банк может
понести значительные убытки из-за
освобождения залога под кредит.
В отечественной
практике все осуществляется
достаточно примитивно.
Клиент, взявший
кредит, на определенном этапе
начинает понимать (если он это с
самого начала не предвидел), что он
не сможет вернуть полученную ссуду.
В нормальных
условиях он не имеет возможности
получить обратно свой залог,
который, по правилам не должен
находиться в распоряжении клиента.
Однако, он иногда его слезно
вымаливает на том основании, что он
срочно нужен для работы.
В качестве
залога одним отечественным
клиентом было предоставлено
несколько грузовых автомобилей
МАЗ. Когда срок возврата кредита
стал истекать и кредитный отдел
начал волноваться, клиент
прибежал в банк и радостно
сообщил, что товар, продажей
которого он рассчитается за
кредит, уже прибыл на Брестскую
таможню и уже растоможен, о чем
показал соответствующие факсы.
Осталось всего-ничего вывести
товар в магазины. Но поскольку
деньги у клиента на исходе,
арендовать транспорт он не может.
Поэтому он попросил вернуть на
несколько дней заложенные
автомобили и обещал, что затем
все будет хорошо.
И хотя в
банке знали простоту
фальсификации факсовых
сообщений, клиенту пошли
навстречу, залог раскрыли. В
результате кредитные деньги
безвозвратно ушли за границу, а
автомобили были проданы ничего
не подозревающему покупателю.
В зарубежной
практике все делается элегантнее.
В
американском банке брокер по
торговле хлопком имел большую
задолженность банку по векселям,
гарантированным товарными
квитанциями, покрывающими
большое количество хлопка. Спад
на рынке хлопка привел к тому, что
банк воздерживался от реализации
залога в надежде, что рыночная
стоимость хлопка увеличится. Это
должно было позволить погасить
кредит. Между тем брокеру
потребовались дополнительные
средства, но его заявки на
получение кредита были
отклонены.
Для
решения проблемы кассир банка
без ведома совета директоров
освободил должнику указанные
выше товарные квитанции,
покрывающие большое количество
хлопка. Затем брокер составил
переводные векселя на один из
своих загородных офисов,
присоединил к ним освобожденные
товарные квитанции и предъявил
их кассиру банка для учета.
Сумма,
выплаченная при учете векселя,
была помещена на счет брокера,
который незамедлительно
использовал капитал для уплаты
по обязательствам временного
характера. Впоследствии
загородный офис брокера заплатил
по переводному векселю и
возвратил товарные квитанции
кассиру банка, который заменил их
в картотеке залоговых бумаг.
Данная операция повторялась
несколько раз, пока в конечном
счет банковский контролер не
обнаружил мошенничество.
Занижение
получаемого дохода от выдаваемых
ссуд.
На практике
наиболее распространено выдача
руководителем среднего звена,
наделенного соответствующими
полномочиями, кредита под
заниженный по сравнению со средним
по банку процент. Оправдание низкой
процентной ставки найти не сложно,
особенно если выдача такой ссуды
сопровождается взяткой.
В банках с плохо
налаженным учетом возврата ссуд
имеются определенные возможности
присвоения средств путем занижения
получаемых процентов по кредиту.
Кроме того, возможно временное
присвоение средств при досрочном
возврате кредитов. При работе с
наличными деньгами
соответствующая сумма средств
изымается из кассы.
В
зарубежном банке помощник
кассира осуществлял
обслуживание процентов по
займам. При составлении
бухгалтерского регистра в конце
рабочего дня он занижал общий
полученный доход с ссудных
процентов и забирал
соответствующую сумму наличных
денег из кассы.
Получение
на себя необоснованно большой
суммы кредита.
Большинство
банков дают возможность своим
работникам брать определенную
сумму кредита на выгодных условиях.
В отдельных случаях им открывается
кредитная линия в пределах
установленного лимита. Такие
кредиты периодически
просматриваются руководством
банка и кредитными комитетами. Тем
не менее некоторые банковские
должностные лица на практике
умудряются получать необоснованно
большую величину ссуды не
уведомляя о ней руководство банка,
например, путем фиктивного ее
распределения на несколько
подчиненных работников банка.
Подделывание
подписей на векселях клиентов.
Такая операция
пока экзотична для отечественного
бизнеса, но достаточно
распространена за рубежом.
Иностранные банки
выдают займы под вексель
заимополучателей и в этом случае
для совершения хищения достаточно
подделать такой вексель.
Существование поддельных векселей
иногда обнаруживается во время
просмотра векселей должностными
лицами, знакомыми с подписями
заемщиков. , однако, на практике
векселя проверяются достаточно
редко.
Наиболее
эффективным способом установления
подлинности векселей является их
непосредственное подтверждение
заемщиками. К другим методам
относятся сравнение подписей на
документах с подписями того же лица
на представленных ранее
документах, имеющихся в банке, а
также прослеживание выплаты сумм
по документам. В крупных банках
работа между служащими отдела
должна распределяться таким
образом, чтобы исключить саму
возможность подделки (при условии,
что между ними нет тайного сговора).
В небольших банках такие меры
предосторожности малореальны из-за
ограниченного числа работников.
Мошенничество
с учтенными векселями.
Еще один пока
экзотический для наших условий
метод. При его использовании
изымаются уже учтенные банком
векселя для повторного их учета в
другом банке или даже в том же самом
банке. Совершать такую операцию
имеет возможность прежде всего
должностное лицо, отвечающее за
учет и хранение учтенных векселей.
Ссуды под
фальшивые счета дебиторов.
Указанный метод
применяется при выдаче ссуд под
залог средств на счетах получателя
ссуды. В этом случае есть
возможности злоупотреблений путем
выписки фальшивых счетов-фактур.
Для предотвращения мошенничества
банк должен удостовериться в
подлинности счетов дебиторов.
Присвоение
средств путем вхождения в доверие к
получателю кредита.
В зарубежной
практике бывали случаи, когда
работник банка присваивал крупные
суммы денег используя чеки,
оставленные в банке заемщиками с
целью оплаты полученных кредитов
по окончании срока.
Работник
убеждал своих клиентов
выписывать чеки, датированные
будущим числом, и отдавать ему на
хранение. Затем он менял даты
чеков и получал по ним наличные,
мотивируя свои действия тем, что
чеки были выписаны в погашение
задолженности, срок оплаты
которой наступил в день
получения денег.
Гражданин,
получивший ссуду, умер.
Работники
зарубежных банков, обслуживающие
ссуды населению с погашением в
рассрочку, обнаруживают, что
ссудополучатель умер и спросить за
кредит не с кого. В некоторых
странах (например, в США) получить
свидетельство о смерти несложно
даже живому человеку. В результате
появляется возможность обмануть
как банк, так и страховщиков жизни
заемщика путем представления
подложных заявлений о смерти.
Противодействие
злоупотреблениям при получении
банковских ссуд.
Политика
противодействия необоснованному
получению банковских ссуд должна
включать в себя следующие моменты.
- Решения о
выдаче кредитов принимаются
только коллегиально на
заседании кредитного комитета
или аналогичного ему органа.
- Четкое
разграничиваются полномочия
руководителей различного
ранга по выдаче кредита и
установлению процентных
ставок.
- Все выданные
или продленные кредиты
полностью обеспечиваются
ликвидным залогом, находящимся
в распоряжении банка, или
поручительствами (гарантиями).
Осуществляется постоянный и
тщательный контроль за
наличием залога по ссудам.
- Проводятся
регулярные проверки
правомерности выдачи кредитов
и установления процентных
ставок.
- Жестко
контролируется расходование
средств со спецссудного счета
клиента, взявшего кредит.
- Назначаются
незаинтересованные служащие
для проверки обязательств по
каждому заемщику.
Основные
виды мошенничества с привлекаемыми
ресурсами и ценными бумагами
В структуре
большинства банков имеются отделы
(управления) по работе со
свободными финансовыми ресурсами и
с ценными бумагами (облигациями,
акциями) для выгодного
инвестирования как собственных
средств, так и свободных финансовых
ресурсов клиентов. Обычно этот же
отдел осуществляет и трастовые
операции. В маленьких банках такие
операции обычно осуществляет один
из руководителей, а учетные
документы хранятся у рядового
исполнителя, который также
осуществляет контроль за ценными
бумагами.
Наиболее
распространены следующие виды
мошенничества.
«Продажа»
клиентов в другой банк
Распространена
практика, когда работники низшего и
среднего звена банка предоставляют
информацию о своих клиентах
банкам-конкурентам. При этом
клиентам, желающим положить
значительные суммы денег на
депозит, специально сообщаются
заниженные депозитные ставки.
а) При
«наглом» подходе к клиенту
последнему сообщается, что
ставка по депозиту в имярек-банке
намного выше. Клиент благодарит и
несет деньги в указанный банк.
Работник же банка регулярно
наведывается в имярек-банк и
перечисляет клиентов, которых он
«отвадил» от своего банка и
получает комиссионное
вознаграждение от
банка-конкурента.
Если
руководство банка, потерявшего
клиента, узнает о проделках
своего работника, тот отвечает,
что он всего-навсего боролся за
снижение банковских расходов на
выплату процентов.
б) При
более тонком подходе, когда речь
идет о клиенте-юридическом лице,
клиента «отваживают» от своего
банка ничего лишнего не говоря, а
затем сообщают о потенциальном
клиенте в банк-конкурент.
Последний уже сам обрабатывает
клиента и в случае успеха
выплачивает комиссионные
работнику, давшему информацию.
в) Этот
вариант заключается в создании
личной финансовой компании
банковского работника,
учредителем которой является
подставное лицо. Схема
привлечения средств стандартная:
клиента убеждают, что у банка
депозитные ставки низкие, а у
финансовой компании высокие.
Клиент отдает деньги финансовой
компании, которые
работник-махинатор тут же кладет
на депозитный счет в своем банке
под значительно более высокий
процент.
Занижение
ставок при продаже ресурсов на
межбанковском рынке.
Работник в
конфиденциальном порядке
договаривается с другим банком о
продаже ресурсов по заниженной
процентной ставке. Затем разница
(или часть разницы) в доходе при
реальной и заниженной ставке
отдается работнику, обеспечившему
продажу более дешевых ресурсов.
Утаивание
части выручки от продажи ценных
бумаг клиентов
Клиенты,
продающие свои ценные бумаги через
брокера банка, часто не сравнивают
процентный доход, указанный в
отчете о продаже ценных бумаг,
полученный от брокера банка, с
рыночной котировкой ценных бумаг
на дату продажи. Это позволяет
занижать в отчете о продаже ценных
бумаг реальную цену и тем самым
обеспечивать личный доход, часто
оформляемый на третью фирму как
комиссионные за посредничество.
Такая
деятельность на практике является
мало контролируемой и у
специалиста по таким операциям
практически не бывает проблем до
момента, пока клиент не возмутится
постоянным неудачным операциям
банковского брокера с его ценными
бумагами. Так как на брокера
жалуются прежде всего самому
брокеру, последний имеет
возможность переоформить
результаты сделок и мирно уладить
конфликт, не информируя о нем
руководство банка. С въедливым
клиентом он будет работать
осторожнее, отыгрываясь на прочих
клиентах. В результате
руководители банка будут «не в
курсе» относительно этих краж и не
предпримут мер по их пресечению.
Этот вид
мошенничества встречается не
только при продаже ценных бумаг
клиентов, но и при их приобретении,
когда в отчете о покупке ценных
бумаг приводится цена выше
фактического биржевого курса.
Утаивание
средств, предназначенных для
приобретения ценных бумаг.
Банковский брокер
обычно требует, чтобы при подаче
клиентом заявки на приобретение
ценных бумаг одновременно
перечислялись и средства,
достаточные для покрытия стоимости
заявленных к покупке ценных бумаг
на момент поставки. В зарубежной
практике бывают случаи, когда
брокер, принимая поручение клиента,
заставляет его выписать чек на
сумму приблизительно равную
стоимости ценных бумаг. Затем
банковский работник получает
наличные по чеку и похищает
поступления от продажи ценных
бумаг, используя последующие
поручения для возмещения убытков.
В небольших
банках предотвратить этот вид
мошенничества крайне трудно.
Обычно контроль за операциями с
ценными бумагами полностью
осуществляет какой-нибудь один
служащий, и в редком случае
какую-нибудь часть сделки
проверяет другой служащий или
работник. Если брокер достаточно
умен, чтобы скрыть свои незаконные
действия, недостача может быть
бесконечной.
«Наглое»
изъятие и продажа в личных целях
ценных бумаг банка.
Такое хищение
достаточно распространено как в
зарубежных, так и в отечественных
небольших банках, когда операции с
ценными бумагами контролируются
преимущественно одним работником.
Ясно, что недостача такого типа
легко раскрываются при первой же
ревизии, но тем не менее такие
хищения совершаются в надежде, что
недостачу ценных бумаг к моменту
ревизии удастся погасить.
Умышленно
неэффективная покупка ценных
бумаг.
Брокер вступает в
соглашение с эмитентами не очень
выгодных ценных бумаг или цена на
которые искусственно завышена
нестандартными методами. Затем он
уговаривает клиента купить
предлагаемые им ценные бумаги,
получая от эмитентов комиссионные.
Сговор по
продаже похищенных ценных бумаг
банку.
Этот метод
основан на тайном сговоре
работников банка с держателями
краденных ценных бумаг для
размещения последних в портфеле
долговых обязательств банка. Такие
случаи обычно бывают в небольших
банках с неэффективной системой
внутреннего контроля.
Замена
обесцененных ценных бумаг на
прибыльные из банковского
портфеля.
Сущность приема
заключается в подмене работником
банка своих потерявших высокую
доходность ценных бумаг на ценные
бумаги, принадлежащие банку.
Конечно, необходимо внести
изменения в реестр ценных бумаг
банка, но если сам
работник-махинатор его и ведет, то с
серьезных проблем не возникает.
Такие операции также легче
проводить в мелких банках, где нет
необходимого разделения функций и
руководители должным образом не
контролируют инвестиционный
портфель.
Использование
счетов банка для спекуляции
ценными бумагами в личных
интересах
Незаконное
использование банковскими
работниками счетов банка для
личных коммерческих операций с
ценными бумагами может стать
причиной крупных недостач в отделе
ценных бумаг.
Предотвращение
злоупотреблений при управлении
ресурсами и ценными бумагами.
Не следует
разрешать одному работнику
принимать поручение на
покупку/продажу, организовывать
покупку/продажу, осуществлять
контроль за ценными бумагами,
связанными с этими операциями, если
отчетность по ним не проверяется
периодически компетентным лицом.
Бухгалтерия
всегда привлекала мошенников
По международной
статистике среди банковских
мошенников бухгалтера занимают
второе место. У грамотного
бухгалтера всегда есть хорошие
возможности скрыть свои операции.
Ниже приводятся основные
недобросовестные операции, которые
могут совершаться через
бухгалтерию банка.
Несанкционированный
овердрафт по счету.
Своей волей
бухгалтер списывает со счета сумму,
которая значительно превышает
остаток средств на счете. В
результате такой проводки на
следующий день по счету выплывет
дебетовое сальдо и с бухгалтером
начинают разбираться. Бухгалтер
кается и говорит, что ошибся. Его
могут даже уволить или сделать
начет для частичного (очень
незначительного) погашения ущерба.
Но все равно эта афера для
бухгалтера может иметь смысл, если
он действует в сговоре с лицами,
которым он перечислил деньги.
В некоторых
банках в компьютерных сетях
ставятся блокировки, не
допускающих несанкционированный
овердрафт. В этом случае мошенники
могут делать несанкционированные
списания крупных сумм с
контокоррентных счетов.
Отнесение
собственных расходов на счета
клиентов.
У работников
бухгалтерии обычно нет доступа к
наличным деньгам или к
бухгалтерским проводкам за
пределами своего отдела. Поэтому
они вынуждены ограничиваться
манипуляцией собственными
записями. Обычно мошенничество
совершается путем отнесения своих
личных расходов на счет клиента или
на счет подставной фирмы, созданной
с целью поглощения таких расходов.
В
зарубежной практике встречается
дебетование счета клиента дважды
одним и тем же чеком и
кредитование своего
собственного счета суммой этого
чека. Таким образом получается
сальдо, против которого
бухгалтера могут выписывать себе
чеки, сохраняя при этом баланс
между дебетом и кредитом.
Занижение
комиссионных сборов по счетам
клиентов.
При этом способе
сумма причитающихся клиенту
комиссионных сборов занижается, а
разница относится на личный счет
бухгалтера или на счет подставной
фирмы.
Манипулирование
с начисляемыми процентами на
вклады клиентов.
Такое
мошенничество осуществляется
путем завышения фактических
процентов, начисляемых по счетам, и
использования суммы завышения для
компенсации фиктивных расходов.
В небольших
банках, где бухгалтерам разрешено
иметь доступ к наличным деньгам и
чужим бухгалтерским записям,
возможности для злоупотреблений
расширяются за счет получения
наличных денег и сокрытия
недостачи по бухгалтерским
проводкам.
Изъятие
чеков работников банка до их
отражения в бухгалтерском учете.
В зарубежной
практике встречались случаи
уничтожения бухгалтером своего
личного чека или чека компаньона по
афере до его проводки по счету. Для
прикрытия этой операции
осуществляются манипуляции со
счетами клиентов, не особенно
вникающих в вопросы согласования
своих банковских отчетов. Через эти
счета для компенсации сумм
уничтоженных чеков пропускаются
небольшие депозиты. При этом
выполняются проводки по
соответствующим счетам, но суммы
этих депозитов не включаются в
новые балансы.
Фальсификация
остатков в карточках
бухгалтерского учета.
Методика в целом
аналогична вышеописанной. При
выполнении проводок за основу
брался старый баланс, по которому
проводились документы, а затем
заносимая сумма вычиталась.
Завышение и
занижение сумм проводок.
Изменение сумм
проводок для того, чтобы
«сэкономленные» деньги направить
на счет фиктивной фирмы. Степень
раскрываемости таких мошенничеств
зависит от тщательности контроля
за деятельностью бухгалтеров со
стороны руководства банка,
аудиторов и ревизоров.
Использование
средств временно не используемых
счетов.
Остатки временно
не используемых счетов переносятся
на счет фиктивной фирмы, который
дебетуется на суммы, похищенные
работником бухгалтерии.
Предупреждение
злоупотреблений со стороны
бухгалтеров банка.
В больших банках
хорошие результаты дает жесткая
система внутреннего контроля. ,
однако, в небольшом банке эта
превентивная мера малоэффективна.
Небольшое число служащих не
позволяет рационально
распределить обязанности и лишить
бухгалтеров возможности
злоупотреблений.
Однако, как для
мелких, так и крупных банков всегда
полезны следующие мероприятия:
- ротация
обязанностей бухгалтеров,
чтобы одни и те же счета
клиентов не контролировались
одним работником;
- частые
неожиданные ревизии или
проверки счетов опытными
банковскими аудиторами. Для
обнаружения мошенничества
весьма важен элемент
неожиданности. Любое
предупреждение о ревизии или
проверке счетов дает
бухгалтеру время для сокрытия
злоупотреблений, которые найти
будет сложно в случае, если
мошенничеством занимается
опытный бухгалтер;
- ни один
бухгалтер не должен
осуществлять проводки по
переводу средств с одного
счета на другой ни под каким
предлогом;
- должно
постоянно контролироваться
наличие на всех проводках,
кроме чеков и бланков о
внесении депозита,
направляемых в бухгалтерию,
правомочной подписи;
- все временно
не используемые счета должны
находиться под контролем
одного из банковских служащих
из числа руководящего состава;
- личные счета
работников бухгалтерии должны
постоянно проверяться на
предмет наличия необычных
вкладов;
- при закрытии
каждого дня необходимо
составлять список всех
овердрафтов (если они есть).
Такие списки должны регулярно
проверяться;
- работники
бухгалтерии не должны иметь
доступа к наличным деньгам
кассиров.
Мошенничества
с валютными операциями
Наиболее
распространенными мошенничествами
с валютой в отечественной и
зарубежной практике являются
следующие.
Списание со
счетов иностранных клиентов по
фиктивным документам.
Особенно
распространено указанное
мошенничество при управлении
кодированными счетами по факсу.
Такое управление применяется во
многих зарубежных банках (на
территории стран СНГ прежде
всего в Прибалтике).
При открытии
кодированного счета клиент
получает кодовую таблицу, по
которой он исчисляет кодовое число.
Это число указывается на платежном
документе, который клиент передает
в банк по факсу. Оно должно
свидетельствовать, что списание со
счета производит именно то лицо,
которое имеет право управления
счетом.
Но аналогичную
кодовую таблицу имеет и работник
банка, о которой он сообщает
компаньону в городе, где живет
владелец счета. От компаньона
поступает соответствующий факс,
деньги переводятся в другой банк,
где быстро обналичиваются и следы
мошенника теряются.
Такие
мошенничества случались в
прибалтийских банках, но широкий
резонанс среди владельцев
оффшорных счетов получило
незаконное снятие крупной суммы
денег в одном кипрском банке.
Указанная сумма была переведена
в Израиль и там обналичена. Для
банка такая афера последствий не
имела, так как всех собственников
кодированных счетов заставляли
подписать документ, по которому
банк не нес ответственности за
попадание кодовой таблицы в
чужие руки. Априори
предполагалось, что не обеспечил
секретное хранение кодовой
таблицы именно владелец счета, а
не операционистка.
После незаконного
снятия денег владелец счета
пытается найти правду в банке. Но
добиться чего-то бывает
чрезвычайно трудно, особенно в
случае, когда деньги списаны со
счета оффшорной компании с
фиктивными учредителями и
директорами.
В случае
неправомерного списания денег со
счета вместо
зарегистрированного фиктивного
директора Джонатана Джонсона по
банку начинает бегать наш Ванька
Иванов с печатью оффшорной
компании, который к тому же
норовит расписываться как
Джонатан Джонсон. Естественно,
что его никто серьезно не
воспринимает.
Основная
рекомендация владельцам
кодированных счетов не
переводите и не держите на этих
счетах крупных сумм, так как на
мелочи мошенники обычно не
размениваются. Кроме того,
операционистки в зарубежных банках
из-за мелких сумм предпочитают не
рисковать своим местом.
Списание
средств с корсчетов своего банка в
зарубежном банке.
Со стороны
работника банка может быть «наглое
списание» денег на свой счет или
счет компаньона (списал и убежал).
Обычно для такого списания
используются подложные документы.
Злоупотребления
при конвертации валют.
Конвертация
валюты весьма распространенная
операция в банках Балтии для
клиентов из Беларуси, России,
Украины и некоторых других стран,
где существует достаточно жесткое
валютное регулирование.
Такая конвертация
обычно производится через
оффшорные компании, курс
согласовывается по телефону.
Однако, если реальный курс окажется
для клиента менее выгодным по
сравнению с согласованным по
телефону, он тем не менее вынужден
соглашаться. Это создает
возможности для злоупотреблений со
стороны работника банка,
занимающегося конвертацией.
Клиенту работник
банка может даже прислать факс о
курсе конвертации валюты. Но
сегодня факсы не подделывает
только самый ленивый.
Компьютер
может делать валюту «из воздуха».
В условиях
постоянного и динамичного
изменения курса валют открываются
дополнительные возможности для
махинаций. Они основаны на
неправильном пересчете курсов
валют. Такую неправильность жулики
могут заложить прямо в
компьютерную программу.
В одном из
ведущих московских банков
начальник отдела автоматизации
неторговых операций
модернизировал компьютерную
программу учета движения
валютных средств банка по счетам
граждан. В результате эта
программа при введении
коммерческого курса рубля
завысила на 700 тыс. долларов США
курсовую разницу,
предназначенную для зачисления
на счета граждан.
Эту
разницу нужно было «разбросать»
по счетам. С этой целью на 121
банковский счет граждан были
перечислены суммы от четырех до
шести тысяч долларов. При этом
использовались счета владельцев,
имеющих незначительные остатки
(от нескольких центов до 10
долларов), и обращение которых в
банк было маловероятно.
Поскольку таких счетов оказалось
недостаточно, то мошенник был
вынужден восстанавливать уже
закрытые счета, а также открывать
новые. Естественно, что
юридические дела на вновь
открываемые счета отсутствовали,
а на закрытые счета дела были уже
в архиве.
Оставалось
«вытащить» расписанную по
счетам валюту.
Компьютерная
программа и здесь оказала помощь.
Путем ее очередной модернизации
все деньги были перераспределены
на открытые сообщником счета.
Последний воспользовался шестью
украденными или потерянными
паспортами других граждан, в
которые вклеил свои фотографии.
Он предъявлял эти паспорта в
банке и спокойно снимал деньги.
Похищенная валюта делилась с
начальником отдела
автоматизации.
Хищение
валютных переводов.
Указанный метод
не нуждается в особых разъяснениях.
Сделаем лишь отдельные комментарии
по поводу методов противодействия
таким хищениям.
Если на одном
бланке несколько переводов, то
необходимо проверять сложение
обоих видов валют, так как были
случаи мошенничества, когда
преднамеренно осуществлялось
неправильное сложение. С целью
предупреждения хищений валюты,
полученной по почте, рекомендуется
всю поступающую иностранную почту
вскрывать в присутствии двух лиц.
Валюта должна пересчитываться
одним работником, а проверяться
другим.
Иногда происходит
хищение средств, полученных для
переводов. Мошенничество состоит в
переводе лишь части
предназначенной для перевода
суммы. При «наглом» хищении
перевод вообще может не делаться.
Если обязанности кассира состоят и
в приеме денег, и в оформлении
перевода, то хищение обнаружить
достаточно сложно. Однако, они
достаточно легко выявляются при
поступлении из-за границы жалоб,
что денежные переводы не поступили
или оказались по сумме меньше
ожидаемой.
Мошенничества
с дорожными чеками.
Мошенничество,
связанное с дорожными чеками, часто
осуществляется путем утаивания
денежных переводов в компанию, для
которой выписывались дорожные
чеки. В международной практике
встречаются случаи, когда
банковский работник выписывает
чеки на себя и затем их обналичивал.
Недостача покрывается из доходов,
полученных от дополнительной
продажи чеков.
Для
предупреждения этого вида
мошенничества не следует позволять
хранить дорожные чеки у лица,
которое их выписывает. Можно также
порекомендовать выписывать чеки
только в тех случаях, когда оплата
подтверждена.
Предупреждение
мошенничеств с валютой.
Наряду со
стандартными предложениями типа
«крепить учет и контроль» можно
рекомендовать следующие:
- Конвертации
иностранных валют должны
осуществляются одним лицом, а
проверяться другим.
- Обязанности
работников должны разделяться
для того, чтобы осуществление
мошенничества было возможным
только при наличии сговора.
Совершить мошенническую
сделку на основе сговора
вдвоем сложнее, чем в одиночку,
а втроем сложнее, чем вдвоем.
- По мере
возможности вся поступающая
почта, особенно почта из-за
рубежа, должна вскрываться в
присутствии двух лиц.
- Комиссионные
сборы за осуществление
валютных операции должны
регулярно проверяться на
предмет правильности
инкассации и правильности
осуществления проводок.
- Оплата
дорожных чеков должна
проводиться не тем лицом,
которые эти чеки выписывает.
Мошенничества
в хранилищах для собственности
клиентов
Некоторые банки
принимают от своих клиентов на
безопасное хранение ценные бумаги,
важные документы и материальные
ценности. Таким предметам
обеспечивают ту же безопасность и
защиту, что и собственности банка. ,
однако, при отсутствии
необходимого контроля возможны
мошенничества и в хранилищах.
Среди
мошенничеств в хранилищах наиболее
распространены следующие.
Проникновение
в камеры для хранения в отсутствие
владельца.
В большинстве
случаев неправомочный доступ
банковских работников к камерам
хранилища осуществляется с
помощью:
а) тайно
изготовленных дубликатов ключей
клиентов;
б) ключа клиента,
который клиент оставляет (по
ленности или излишней
доверчивости) служащему банка.
В обоих случаях
хищение существенных проблем не
составляет.
Убытки от
неправомочного доступа к камерам
хранилища обычно обнаруживаются
при проверке клиентами своих камер.
Клиенту бывает очень трудно
доказать факт хищения из его
камеры. Если не найден похититель,
возмещение ущерба клиенту весьма
сомнительно.
Поэтому берегите
свой ключ, не передавайте его даже
внушающим очень большое доверие
людям.
Хищение
комиссионного сбора за аренду
камер.
Такие убытки
обычно возникают при отсутствии
контроля за доходами хранилища,
когда служащий может присвоить
наличные деньги, уплачиваемые
клиентами за пользование камерами.
При проверке
легко обнаружить, что некоторые из
«пустых» камер были сданы внаем,
так сказать, конфиденциально, без
надлежащего оформления и получения
банком дохода. Проверка также может
показать отсутствие наборов ключей
для не зафиксированных как сданных
клиентам камер.
Хищение
ценных бумаг.
Ценные бумаги,
оставляемые в банке, не всегда
запираются в камеру, к которой
возможен доступ лишь при наличии
сразу нескольких ключей, в том
числе и ключа клиента. По некоторым
ценным бумагам (особенно по
облигациям с купонами) нужно
регулярно получать доход. Эту
работу клиенты часто доверяют
банковским работникам. Далее
хищение становится делом
элементарным.
Предупредить
убытки от мошенничества в
хранилищах для клиентов можно
прежде всего за счет жесткого
контроля за работниками хранилища.
Мошенничества
со сданным в аренду имуществом
Присвоение
дохода от арендной платы.
С арендатором
имущества обычно контактирует
только работник, контролирующий
расчеты по аренде. Именно с ним
арендатор обычно решает вопрос о
величине арендной платы. Затем
работник банка обращается в
вышестоящие инстанции с
ходатайством о снижении арендных
платежей. Получив положительное
решение, он тем не менее арендные
платежи взимает в прежнем размере,
а разницу между первоначальными и
пониженными платежами присваивая
себе.
Известны
случаи, когда в аренду сдавались
по низкой цене квартиры, в
которых жили близкие знакомые
работников, отвечающих за аренду.
Эти лица объясняли низкую
величину арендной платы
объективными причинами
(например, арендатор больной,
много платить не может).
«Наглое»
присвоение арендных платежей.
Этот случай
характеризуется тем, что арендные
платежи собираются, но в банк не
сдаются и фигурируют в банковской
отчетности как задолженность по
арендным платежам. Подобное
преступление легко раскрывается в
результате смены сборщика арендных
платежей. Новый сборщик быстро
узнает, что его предшественник
деньги собирал, но направлял их на
собственные нужды.
Эффективным
способом контроля за помещениями,
сдающимися в наем, является личная
проверка занятости помещений.
Просмотр
соглашений по долгосрочной аренде
и сверка их с бухгалтерскими
документами арендаторов поможет
контролировать общий доход и
выявлять неправильную
корректировку арендных доходов.
